BTW wijzigingen |
Oktober 2009 |
In het Belastingplan 2010 worden de nodige
fiscale maatregelen getroffen, waaronder ook btw-maatregelen. Wij zetten ze
hierna kort op een rij. Naast een aantal onderwerpen die in de pers veel
aandacht krijgen/hebben gekregen, zijn er nog een aantal maatregelen die voor
een aantal doelgroepen belangrijk zijn.
Laag
btw-tarief
Het lage btw-tarief voor schilderen en
stukadoren van woningen geldt al vanaf 2 jaar na de eerste ingebruikname in
plaats van 15 jaar. Deze uitbreiding van het lage tarief gaat bovendien al
per 15 september in! Werken als hiervoor genoemd die na 15
september worden opgeleverd, maar waarvoor al termijnfacturen zijn uitgereikt,
vallen volledig onder het lage tarief. Er kan dus voor de termijnfacturen
gecrediteerd worden. Als schilder- of stukadoorswerkzaamheden in onderaanneming
worden verricht, moet de onderaannemer de verleggingsregeling toepassen (hierin
verandert niets).
Schoonmaken in woningen wordt met 6% btw
belast vanaf 1 januari 2010.
Digitale boeken en digitale
onderwijsondersteuning worden met 6% btw belast vanaf 1 januari 2010, met
uitzondering van het downloaden van data.
Tuktuks, motor- en fietstaxi's vallen vanaf
1 januari 2010 met 6% btw belast.
Integratieheffing
Integratieheffing btw geldt als er goederen
worden vervaardigd met gebruikmaking van eigen goederen (zoals grond) of
middelen (zoals personeel) en (deels) btw-vrijgesteld worden gebruikt. Kortweg
betekent deze heffing dat alsnog btw moet worden bijbetaald over
kostencomponenten die zonder btw zijn ingekocht (vaak grond, leges, verzekering
en eigen personeel). Woningbouwcorporaties, pensioenfondsen, ziekenhuizen en
bejaardenhuizen (en dergelijke) instellingen mogen op grond van een goedkeuring
van deze heffing afzien. Deze goedkeuring wordt per 1 januari aanstaande
ingetrokken, maar er zal wel een overgangsregeling worden getroffen, die
overigens nog niet bekend is.
Naast de regelgeving over dit onderwerp is
van belang dat in de rechtspraak recent een gunstige beslissing is genomen door
een Gerechtshof: volgens dit Hof hoefde geen btw over de grondkosten te worden
afgerekend. De Hoge Raad moet zich hier nog over uitspreken, maar voor de
praktijk is dit een hoopgevende uitspraak. EFK Belastingadviseurs voert
momenteel een proefprocedure waarin een nog verdergaande stelling wordt
ingenomen: namelijk dat de integratieheffing slechts een correctiemechanisme
voor teveel in aftrek gebrachte btw is.
Beroepsonderwijs en
cursussen
Het beroepsonderwijs (daaronder vallen ook
cursussen en workshops ten behoeve van de beroepsuitoefening zoals
managementcursussen en computercursussen) is qua btw voor de praktijk goed
geregeld in Nederland: per cursus kan gekozen worden voor btw-heffing of
btw-vrijstelling. De keuze wordt daardoor vaak ingegeven door de vraag of degene
die de rekening ontvangt de btw kan aftrekken of terugvragen. De regeling moest
op basis van Europese btw-regels echter worden gewijzigd.
Per 1 januari 2010 is voor al het niet
wettelijk geregelde beroepsonderwijs een erkenning nodig om de btw-vrijstelling
toe te passen. Deze erkenningen moeten door de brancheorganisaties geregeld
worden. Er is helaas nog niets bekend over de wijze waarop deze erkenningen
aangevraagd worden (worden bijvoorbeeld eisen gesteld?) en wanneer de erkenning
moet zijn verleend (wij veronderstellen dat 1 januari 2010 praktisch onhaalbaar
is).
Voor ondernemers die zowel btw-belaste als
btw-vrijgestelde opleidingen aanbieden, leidt deze regelgeving tot een dilemma:
ga ik voor vrijstelling of btw-heffing, of wil ik beide behouden (via een extra
rechtspersoon zal dit waarschijnlijk mogelijk zijn). Als mogelijke negatieve
gevolgen van de erkenningsregeling zien wij dat brancheorganisaties mogelijk
eisen aan erkenning gaan stellen. Gevolg hiervan kan zijn dat 'de markt' een
erkenning eist, terwijl btw-heffing - en dus niet-erkenning - gunstiger is.
Overdrachtsbelasting
De vrijstelling overdrachtsbelasting voor
verkrijging van Monumenten vervalt per 1 januari. Er komt een subsidieregeling
voor in de plaats.
